高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(四十四)拓展知识

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高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(四十四)拓展知识

案例分析试题及参考答案

案例四十四

四、拓展内容哪些研发费用可以加计扣除？1、直接投入费用。例如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的各种费用，以及用于研发活动的仪器、设备租赁费等费用2、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用3、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费4、折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费5、无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用6、其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用7、财政部和国家税务总局规定的其他费用

研发费用的账务处理1、企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。分录为：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款/现金/原材料月末一次计入当期损益借：管理费用-研发支出贷：研发支出-费用化支出2、开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入当期损益(同上边研究阶段支出的分录相同)。分录为：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款/现金/原材料月末一次计入当期损益借：管理费用-研发支出贷：研发支出-费用化支出3、开发阶段的支出，符合资本化条件的需要进行资本化处理。分录如下：借：研发支出-资本化支出贷：银行存款/现金/原材料借：无形资产贷：研发支出——资本化支出

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